作為一名投資者，你當然會擔心所持有的資產(chǎn)是否真的會面臨披露及征稅。許多投資者，尤其是中國內(nèi)地投資者，會對CRS產(chǎn)生一定程度的恐慌，認為CRS會將自己在海外或其他國家的所有資產(chǎn)披露無疑，繼而會被征稅、補稅。有很多人為了應對CRS，會選擇移民，到那些避稅天堂去，現(xiàn)在，歐盟公布“新避稅天堂黑名單”，讓我們一起來看看吧。

歐盟公布“新避稅天堂黑名單”

近期歐盟發(fā)布的“新避稅天堂黑名單”共有15個國家，包括多米尼克、美屬薩摩亞、阿魯巴、巴巴多斯、伯利茲、百慕大、斐濟、關(guān)島、馬紹爾群島、阿曼、薩摩亞、特立尼達和多巴哥、美屬維爾京群島、阿拉伯聯(lián)合酋長國和瓦努阿圖。

被列入黑名單的15個國家中，其中5個國家自2017年首次被列入黑名單后沒有再承諾稅務合作，分別是美屬薩摩亞、關(guān)島、薩摩亞、特立尼達和多巴哥、美國維爾京群島。其中3個國家2017年被列入黑名單,但作出承諾后于2018年被移至灰名單,而這次又被列入黑名單之中，他們是巴巴多斯、阿拉伯聯(lián)合酋長國和馬紹爾群島。另有7個國家出于同樣的未承諾原因被從灰色名單移至黑名單，他們是阿魯巴、伯利茲、百慕大、斐濟、阿曼、瓦努阿圖和多米尼克。

歐盟2019年將繼續(xù)對另外34個被列為灰名單的國家進行監(jiān)測，目前已有25個國家通過了最初的篩查程序。

歐盟于2017年12月設(shè)立避稅黑名單(注：歐盟是在2107年巴拿馬離岸文件泄露后決定建立統(tǒng)一“黑名單”的。要知道，避稅天堂讓歐盟每年損失600億歐元)，基于稅收透明度、良好治理、實際經(jīng)濟活動和公司所得稅零稅率等四方面表現(xiàn)對92個國家進行篩選，被歐盟列為黑名單的國家將面臨歐盟資金和歐洲投資銀行投資的限制。歐盟各國政府還可以選擇增加對黑名單國家的制裁。

這些有“避稅天堂”之稱的國家(地區(qū))有一些共同點：

對前來注冊登記設(shè)立公司只收極少的年度管理費;對公司股東信息、股權(quán)比例、收益狀況等給予高度保密;

不征稅或稅負極低;無外匯管制;監(jiān)管寬松。同時，在這些國家(地區(qū))設(shè)立的公司幾乎被所有國際大銀行承認，可在銀行開立賬號。

上述黑名單部分國家和地區(qū)對高凈值人群和境外賬戶公司來說，這些地方有一個共同的名字——避稅天堂。高凈值人群和境外賬戶公司在應對全球征稅的議題上，一定要謹慎對待。從近年可以看出來，全球的各個國家和地區(qū)的反避稅態(tài)度都十分積極，行動也十分果決，制裁手段也十分嚴厲，而中國正積極的參與規(guī)則制定和政策引領(lǐng)，督促各國政策落地。廣大擁有跨國企業(yè)、離岸業(yè)務的高凈值人士一定要做好稅務規(guī)劃、身份規(guī)劃、資產(chǎn)配置，以適應不斷變換的外部環(huán)境。

如何應對CRS資產(chǎn)配置

1. 移居到一個或幾個低稅國家居住，最好擁有一個低稅國家的國籍

美國人民給大家做了表率，在FATCA實施后，放棄美國國籍/綠卡人數(shù)連續(xù)創(chuàng)紀錄，他們的實際行動表明兩件事：全球征稅很可怕、失去一個大國的國籍并不是世界末日。Facebook創(chuàng)始人之一的Eduardo Luiz Saverin在公司上市前果斷放棄美國籍，并在新加坡居住。類似的案例有很多。

有些國家規(guī)定在該國居住超過一定時間 – 一般為半年 – 即成為該國的稅務居民從而可能就全球收入納稅，這種情況下，選擇居住在兩個國家就成為一個現(xiàn)實的選擇。

換國籍是最徹底、最穩(wěn)妥的解決方式，一勞永逸，而且獲得低稅國家公民身份的成本僅10幾萬美元起，最快幾個月的時間即可得到新身份和護照。同時，新護照 + 居留權(quán)的組合可使移居的選擇更多更廣、在很多情況下可以避免全球征稅。但因為要移居國外，可能不適合需要在國內(nèi)長時間生活的人士。另外有一點需注意，目前世界上有國家是不允許放棄國籍的，有的國家是全球征稅的，一旦這兩者結(jié)合起來，全球納稅的負擔將伴隨一生甚至下一代或幾代。

2. 轉(zhuǎn)移海外資產(chǎn)、金融賬戶等至不必被全球征稅的家庭成員名下

父母、配偶、子女等都可能助力合理避稅。之后從全球規(guī)劃、家族傳承的角度配置資產(chǎn)。

3. 化整為零

目前CRS規(guī)定，實體賬戶余額超過25萬美元、且賬戶控制人為另一稅務管轄區(qū)的稅務居民，則金融機構(gòu)必須報告該賬戶信息。換句話說，低于25萬的實體賬戶則不必報告。對于個人賬戶，此門檻為100萬美元。該規(guī)定只適用于‘已存在賬戶’和在某些情況下已開戶的個人或?qū)嶓w。

4. 用好信托、基金、保險、托管(custodial)銀行/機構(gòu)、房地產(chǎn)等

比如，按CRS要求，另一稅務管轄區(qū)的信托參與人的信息都會被提交、交換，但同時只要求一位信托人(settlor)的信息被披露。在實踐中，可以用律師作為信托的名義信托人。同時根據(jù)信托分類標準，信托的呈報義務也不盡相同。另外，在信托的‘居住地‘或’無稅務居住地‘、受益人、控制人/關(guān)聯(lián)人等方面都有可操作空間。CRS要求控制人在擁有25%的權(quán)益的情況下才需呈報。

5. 以另一個身份持有資產(chǎn)、開立金融賬戶等

舉個例子，A國有很好的稅收制度且不對其公民或居民的全球收入征稅，那么高凈值人士Z可考慮取得A國公民身份、然后以此新身份管理全球資產(chǎn)和賬戶，Z的賬戶所有人、實體控制人等相關(guān)信息可全部登記為A國的真實信息，如地址、電話等，這樣情況下在B國的資產(chǎn)或金融賬戶信息將由B國的金融機構(gòu)報告給B國稅務機關(guān)(因Z的賬戶信息使B國金融機構(gòu)認為Z為A國稅務居民)，之后Z的賬戶信息由B國稅務機關(guān)自動交換給A國稅務機關(guān)，由于A國沒有全球征稅制度，A國稅務機關(guān)不會就此向Z征稅，無論Z身處何處。

6. 資產(chǎn)可轉(zhuǎn)移至未參與CRS的國家

目前參與CRS的國家/地區(qū)有98個，那意味著未參加的還有約100個國家，雖然絕大部分都是發(fā)展中國家，這里面仔細挖掘的話還是有些寶貝的。但無法保證這些國家以后不會加入CRS。如前所提及的，美國目前可以作為一個離岸的選擇(適用于非全球征稅國家的公民或與沒有美國簽署FATCA協(xié)議的國家的公民)。另有幾個管轄區(qū)也值得推薦。

7. 目前有些機構(gòu)并未納入到金融機構(gòu)的范疇

比如自由港口(freeport)、自助存物及其他存儲機制未受CRS管理。這為儲存貴金屬、藝術(shù)品、珠寶、名酒及其他高價值物品留存了一定空間。

全球征稅是個不斷演進和各方博弈的過程，而且OECD也一直在不斷改變、改進CRS和協(xié)調(diào)成員之間的關(guān)系和合作。我會繼續(xù)關(guān)注未來的發(fā)展。

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