CRS的全球化迫在眉睫，更多的關(guān)于如何規(guī)避CRS風(fēng)險(xiǎn)，以及關(guān)于避稅天堂一直是討論的熱點(diǎn)。

避稅天堂，又名避稅港，是指那些為吸引外國(guó)資本流入，繁榮本國(guó)或本地區(qū)經(jīng)濟(jì)，在本國(guó)或本地區(qū)確定一定范圍，允許境外人士在此投資和從事各種經(jīng)濟(jì)、貿(mào)易和服務(wù)活動(dòng)，獲取收入或擁有財(cái)產(chǎn)而又不對(duì)其征直接稅、或者實(shí)行低直接稅稅率、或者實(shí)行特別稅收優(yōu)惠的國(guó)家和地區(qū)。

馬耳他，“地中海的心臟”、“歐洲的后花園”、“歐洲新加坡”、“南歐的瑞士”，世界級(jí)的“低稅”天堂，都是他獨(dú)一無(wú)二的優(yōu)勢(shì)標(biāo)簽。

對(duì)于商業(yè)人士來(lái)說(shuō)，“低稅”無(wú)疑是最大的關(guān)注點(diǎn)。“低稅”到底有多低?為什么思科、惠普、華為、上海電力、中石油等眾多國(guó)際知名品牌選擇在馬耳他開(kāi)設(shè)公司?

1 世界離岸金融中心

阿姆斯特丹大學(xué)的計(jì)算科學(xué)家通過(guò)分析全球9800多萬(wàn)家公司，列出全球避稅國(guó)家前十名，馬耳他榜上有名。

在其中一項(xiàng)學(xué)術(shù)科學(xué)報(bào)告研究中，分析師將馬耳他列入“離岸金融中心”十大國(guó)家之一。同時(shí)上榜的還有如盧森堡、香港、英屬維京群島、百慕大群島、開(kāi)曼群島等。

2 企業(yè)所得稅實(shí)際稅率僅5%

馬耳他受征稅企業(yè)主要有兩種類型

· 一是在馬耳他成立企業(yè)并且長(zhǎng)期居住，實(shí)際管理和監(jiān)管在馬耳他;

· 二是在馬耳他以外成立企業(yè)，但在馬耳他實(shí)際管理和經(jīng)營(yíng)。

企業(yè)所得稅稅率為35%，但馬耳他為從事投資和商貿(mào)活動(dòng)的公司設(shè)立了一系列的財(cái)政優(yōu)惠政策，自1994年開(kāi)始，企業(yè)實(shí)行部分或者全部退稅制度。

股東可以對(duì)公司在馬耳他交稅的6/7(包括海外所納稅額在內(nèi))申請(qǐng)退還，可使得公司稅率降為5%。

企業(yè)所得稅最低至5%;

新項(xiàng)目投資享受稅收返還;

企業(yè)可享受投資抵扣政策;

再投資利潤(rùn)所得稅率低至19.25%;

公司可申請(qǐng)高達(dá)120%的補(bǔ)貼。

3稅務(wù)激勵(lì)政策

除了低稅收，馬耳他政府還出臺(tái)了一系列稅務(wù)激勵(lì)政策。《商業(yè)促進(jìn)管理?xiàng)l例》用于激勵(lì)特定行業(yè)符合資格的公司，如：制藥業(yè)、塑料工業(yè)、生物技術(shù)、電子和電子設(shè)備。

投資賦稅優(yōu)惠

(此優(yōu)惠用于符合企業(yè)所得稅退還要求的公司)

投資設(shè)備金額部分50%，

或前兩年花費(fèi)用于創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)的50%，

中小型企業(yè)可優(yōu)惠65%。

投資補(bǔ)貼

廠房和機(jī)械50%的投資，

工業(yè)建筑或產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)20%的投資。

利潤(rùn)再投資稅率優(yōu)惠

項(xiàng)目利潤(rùn)再投資所獲利潤(rùn)的稅收減免19.5%到35%。

4稅務(wù)條約

馬耳他與許多國(guó)家(歐洲主要國(guó)家和加拿大、澳大利亞)簽署了稅務(wù)條約。條約保護(hù)在馬耳他企業(yè)所得利潤(rùn)在投資者居住的另一個(gè)國(guó)家免稅，或享受稅收優(yōu)惠。

哪些人可以退稅?

退稅是指退給不在馬耳他居住的外國(guó)居民股東或控股公司股東。

如果是馬耳他人自己是股東則不可退稅。

哪些賬戶能退稅?

根據(jù)馬耳他稅法，所有在馬耳他注冊(cè)的企業(yè)必須依照企業(yè)的利潤(rùn)來(lái)源將其分配到5個(gè)不同的賬戶里面：

· FIA(Foreign Income Account)外國(guó)收入賬戶。

· MTA(Maltese Taxed Account)馬耳他應(yīng)稅賬戶：不應(yīng)計(jì)入FIA，也不應(yīng)計(jì)入FTA或IPA中的應(yīng)付利潤(rùn)。

· FTA(Final Tax Account)最終稅務(wù)賬戶：適用特定的稅率或一定減免的賬戶。

· IPS(Immovable Property Account)不動(dòng)產(chǎn)賬戶。

· UA(Untaxed Account)免稅賬戶：如原始資金投入，清償債務(wù)資金投入等。

注意：只有FIA和 MTA 兩種記賬賬戶適用退稅制度。

報(bào)稅渠道?

向國(guó)內(nèi)財(cái)稅局申報(bào)。人數(shù)少于30人的中小企業(yè)可以選擇人工報(bào)稅或采用電子報(bào)稅。人數(shù)超過(guò)30人的企業(yè)要求電子報(bào)稅。

報(bào)稅方法有哪些?

A. 通過(guò)馬耳他財(cái)稅局官方網(wǎng)站進(jìn)行網(wǎng)上報(bào)稅

B. 填寫規(guī)定的電子表格并制成光盤后寄到財(cái)稅局

馬耳他的稅收體系被歐洲委員會(huì)認(rèn)定符合歐盟非歧視性原則，且通過(guò)OECD批準(zhǔn)。所以馬耳他公民和在馬耳他注冊(cè)的公司不會(huì)被其它國(guó)家懷疑有逃稅傾向而特別對(duì)待。馬耳他政府一再?gòu)?qiáng)調(diào)，他們的稅收政策完全符合歐盟要求。