大家知道現(xiàn)在的移民跟以前的移民是不一樣的，現(xiàn)在的移民的主要特征是移民不移居。一個人取得了外國的國籍或者永久居民，還用在中國納稅嗎?實際上，稅收居民和國籍甚至是永居存在一定的關(guān)系，但是各自內(nèi)涵是不一樣。

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稅收居民的判斷標(biāo)準(zhǔn)

以海底撈的董事長張勇為例，他和妻子已經(jīng)加入了新加坡國籍而放棄了中國國籍。在這種情況下，他是否就是新加坡稅收居民而不是中國的稅收居民呢?

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第一條之規(guī)定：“在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。”

從上述條文中可以看出，中國的稅收居民判斷標(biāo)準(zhǔn)并不是以國籍來衡量，而是通過是否有住所/居所及停留的時間決定。

而對于“住所”而言，《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二條對此進行了規(guī)定：“個人所得稅法所稱在中國境內(nèi)有住所，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住;所稱從中國境內(nèi)和境外取得的所得，分別是指來源于中國境內(nèi)的所得和來源于中國境外的所得。”

因此，雖然張勇夫婦放棄了中國國籍，但仍可能被認定為中國的稅收居民。

例如：張勇夫婦加入了新加坡國籍但并未到新加坡定居，他們在中國境內(nèi)有住所，有可能一直在中國境內(nèi)生活工作居住;或者新加坡國籍甚至舉家遷移至新加坡導(dǎo)致在中國無住所，但在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天，例如：2020年1月1日-12月31日期間在中國境內(nèi)居住的時間累計滿183天。

新加坡稅收居民標(biāo)準(zhǔn)

新加坡對稅收居民的判定分為兩個測試“定性測試”或者 “定量測試”。

在定性測試下，新加坡人和新加坡永久居民一般都會被認為是新加坡的稅收居民，即使他們短暫地離開新加坡。

“定量測試”主要針對外國人，通常一個外國人在一個納稅年度(1月1日到12月31日)在新加坡生活或者工作183天以上，就會被認為是這一年度的稅收居民。

同時，由于新加坡對非居民的稅率比居民的稅率高，新加坡稅務(wù)局認為符合如下條件的也按照居民稅率征稅：

1、如果一個人跨越兩年在新加坡連續(xù)工作至少183天：比如一個人從2019年10月1日工作到2020年5月30日，他會被被認為在2019年和2020年都是新加坡的稅務(wù)居民;

2、如果一個人連續(xù)三年在新加坡，比如從2018年12 月一直到2020年1月，他會被認為從2018年到2020年都是新加坡居民。

由于張勇夫婦是新加坡人，很容易被認定為新加坡稅收居民，除非他們長期不在新加坡生活。很多人認為稅籍是相互排斥的，而事實并非如此。如前文所述，如果張勇夫婦在中國有居所，會被認為是中國稅務(wù)居民。同時，他們也是新加坡稅務(wù)居民。

在這種情況下，張勇夫婦就會產(chǎn)生多重稅收居民的沖突。一般來說，解決此沖突需要依據(jù)兩國政府之間的避免雙重征稅的協(xié)議。新加坡政府和中國政府已經(jīng)簽署了《新加坡共和國政府和中華人民共和國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷稅漏稅的協(xié)定》(“DTA”)，該協(xié)定已經(jīng)生效。

綜上所述，國籍在判斷稅收居民的時候，并不是決定性因素。事實上，納稅人在哪里工作生活是實質(zhì)，而國籍只是一個形式，而稅務(wù)看重的是實質(zhì)。

所以對于很多拿了外國護照的朋友，就要注意這個問題啦!海外身份規(guī)劃——擁有一個低稅或免稅國家的國籍已成為主流。不僅能帶來出行的便利，還能更好的進行全球資產(chǎn)配置，實現(xiàn)財富傳承。對于國際商務(wù)人士而言，擁有“第二身份”，可以開啟資產(chǎn)和收入的全球化管理、支配大門。

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